Autor: admin

Audyt fundacji rodzinnej postrzegamy jako kompleksową ocenę sposobu zarządzania majątkiem fundacji oraz zgodności jej działalności z przepisami prawa, statutem, celem fundacji i pozostałą dokumentacją wewnętrzną. Nie ogranicza się on wyłącznie do sprawdzenia ksiąg rachunkowych i danych finansowych.

Jaki jest przedmiot zlecenia?

Na początku współpracy naszym celem jest ustalenie rodzaju i podstawy zlecenia, w szczególności czy przedmiotem usługi ma być:

1. audyt fundacji rodzinnej przewidziany w ustawie o fundacji rodzinnej;
2. badanie jej sprawozdania finansowego zgodnie z ustawą o rachunkowości;
3. obie te usługi, wykonywane z uwzględnieniem wymogów niezależności i właściwego podziału odpowiedzialności.

Obszary, na których się koncentrujemy

W ramach audytu fundacji rodzinnej planujemy skoncentrować się przede wszystkim na następujących obszarach:

• prawidłowości wniesienia, ewidencji, ochrony i zarządzania aktywami;
• zgodności prowadzonej działalności z zakresem dozwolonym dla fundacji rodzinnej;
• świadczeniach na rzecz beneficjentów oraz zgodności tych świadczeń ze statutem i listą beneficjentów;
• transakcjach z fundatorem, beneficjentami i innymi podmiotami powiązanymi;
• zaciąganiu i wykonywaniu zobowiązań;
• rozliczeniach podatkowych i innych zobowiązaniach publicznoprawnych;
• prawidłowości działania zarządu, rady nadzorczej i zgromadzenia beneficjentów;
• zgodności uchwał i podejmowanych decyzji ze statutem oraz dokumentami fundacji;
• prowadzeniu ksiąg rachunkowych, sporządzaniu sprawozdania finansowego i kompletności ujawnień;
• mechanizmach zabezpieczających majątek fundacji i realizację świadczeń dla beneficjentów.

Podejście oparte na ocenie ryzyka

Podejście do audytu jest oparte na ocenie ryzyka. Po zapoznaniu się ze strukturą fundacji, jej majątkiem, działalnością i systemem podejmowania decyzji zidentyfikujemy obszary najbardziej narażone na nieprawidłowości.

Następnie zajmiemy się doborem procedur odpowiadających tym ryzykom. Procedury będą obejmować między innymi analizę dokumentów, uchwał, umów i danych księgowych, testowanie wybranych transakcji, weryfikację praw do aktywów, ocenę rozliczeń podatkowych oraz uzyskanie potwierdzeń zewnętrznych, jeżeli będzie to uzasadnione.

Istotnym etapem poprzedzającym przyjęcie zlecenia będzie potwierdzenie naszej niezależności.

Raport z audytu

Audyt zakończy się raportem przedstawiającym zakres wykonanych prac, ustalenia, stwierdzone nieprawidłowości, ich możliwe skutki oraz rekomendowane działania naprawcze. Raport zostanie przekazany zarządowi, który następnie przedstawia go radzie nadzorczej, a w razie jej braku – zgromadzeniu beneficjentów.

Jakich dokumentów potrzebujemy na start?

W celu przygotowania szczegółowej propozycji zakresu, harmonogramu i wynagrodzenia w pierwszej kolejności prosimy o:

• wskazanie okresu, który ma zostać objęty audytem;
• statut i akt założycielski fundacji;
• aktualny odpis z rejestru fundacji rodzinnych;
• informację o organach fundacji i strukturze beneficjentów;
• ostatnie sprawozdanie finansowe oraz zestawienie obrotów i sald;
• wykaz najważniejszych składników majątku;
• opis prowadzonej działalności i najważniejszych transakcji;
• informację o świadczeniach wykonanych na rzecz beneficjentów;
• informację o dotychczasowych usługach księgowych, podatkowych, prawnych i audytowych świadczonych fundacji.

Dokumenty zawierające dane beneficjentów powinny zostać udostępnione za pomocą uzgodnionego, bezpiecznego kanału.

Po analizie powyższych informacji przedstawimy proponowany zakres prac, skład zespołu, harmonogram oraz listę dokumentów wymaganych na poszczególnych etapach audytu.

---

Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny i przedstawia ogólne podejście do audytu fundacji rodzinnej na dzień 01.11.2026. Nie stanowi porady prawnej ani podatkowej i nie zastępuje analizy indywidualnej sytuacji. Wydawca: MDC Partners Dziliński S.K.A., Warszawa.

Audyt podatkowy fundacji rodzinnej pozwala zweryfikować dotychczasowe rozliczenia, zidentyfikować potencjalne ryzyka i przygotować fundację na prawidłowe wykonywanie obowiązków podatkowych.

Czym jest audyt fundacji rodzinnej w kontekście aspektów podatkowych?

Audyt w ujęciu podatkowym to analiza działalności fundacji pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego oraz prawidłowości przyjętych rozwiązań w świetle oceny ich skutków podatkowych. Jego zakres dostosowujemy do struktury majątku, źródeł przychodów, rodzaju inwestycji i sposobu realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów.

W ramach audytu weryfikujemy w szczególności:

• CIT i zwolnienia podatkowe – prawidłowość rozliczeń oraz spełnienie warunków korzystania ze zwolnienia przez fundację rodzinną.
• Świadczenia na rzecz beneficjentów – ich kwalifikację podatkową, wycenę i związane z nimi obowiązki po stronie fundacji rodzinnej.
• Ukryte zyski – potencjalne konsekwencje podatkowe świadczeń realizowanych na rzecz fundatora i podmiotów wskazanych ustawowo.
• Dozwoloną działalność gospodarczą w świetle zasad opodatkowania dochodów z takiej działalności – zgodność faktycznie podejmowanych działań z ustawowym zakresem działalności fundacji rodzinnej.
• Inwestycje – skutki podatkowe najmu, zbywania aktywów, posiadania udziałów i zawierania transakcji.
• Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze – w tym prawidłowość składanych deklaracji podatkowych.

Dlaczego prowadząc audyt fundacji rodzinnej należy zwrócić szczególną uwagę na aspekty podatkowe?

Fundacja rodzinna korzysta ze szczególnego modelu opodatkowania – zwolnienia z CIT, ale zwolnienie z CIT nie ma charakteru bezwarunkowego. Ustawa przewiduje sytuacje, w których powstaje obowiązek zapłaty podatku, m.in. w związku z określonymi świadczeniami, ukrytymi zyskami lub prowadzeniem działalności przez fundację rodzinną wykraczającej poza ustawowy zakres.

Ryzyko podatkowe może wynikać również z nieprawidłowej kwalifikacji transakcji, niewystarczającej dokumentacji lub błędnej interpretacji przepisów. Kluczowym obszarem jest również potencjalna możliwość zastosowania generalnej klauzuli obejścia prawa podatkowego.

Jak przygotowujemy się do audytu podatkowego?

Proces rozpoczynamy od poznania specyfiki fundacji rodzinnej, struktury jej majątku oraz sposobu realizacji celów określonych przez fundatora.

1. Analiza działalności fundacji — Ustalamy źródła przychodów, rodzaje posiadanych aktywów, sposób wypłacania świadczeń oraz charakter transakcji z fundatorem i podmiotami powiązanymi. Weryfikujemy statut w kontekście podjętych działań.

2. Ustalenie zakresu prac — Określamy obszary wymagające weryfikacji, dostosowując zakres audytu do skali działalności fundacji i zidentyfikowanych ryzyk.

3. Weryfikacja dokumentacji i rozliczeń — Analizujemy szczegółowo m.in. statut, ewidencje księgowe, deklaracje podatkowe, umowy inwestycyjne, dokumentację pożyczek, umowy najmu oraz dokumenty dotyczące świadczeń beneficjentów.

4. Identyfikacja ryzyk i rekomendacje — Przedstawiamy wnioski z audytu oraz praktyczne zalecenia, które mogą obejmować uzupełnienie dokumentacji, zmianę przyjętych rozwiązań, weryfikację rozliczeń lub wdrożenie procedur ograniczających ryzyko podatkowe.

Celem jest nie tylko wskazanie potencjalnych nieprawidłowości, ale również zaproponowanie rozwiązań wspierających bezpieczne funkcjonowanie fundacji w przyszłości.

Co obejmuje nasza oferta w zakresie audytu fundacji rodzinnej?

Zakres współpracy ustalamy uwzględniając sytuację fundacji, strukturę jej majątku i potrzeby fundatora lub zarządu. Oferta może obejmować:

• przegląd rozliczeń CIT i stosowania zwolnień podatkowych;
• analizę świadczeń na rzecz beneficjentów;
• weryfikację ryzyka ukrytych zysków;
• analizę transakcji z fundatorem i podmiotami powiązanymi;
• weryfikację dokumentacji i obowiązków sprawozdawczych.

Audyt jako element odpowiedzialnego zarządzania majątkiem rodzinnym. Prawidłowe rozliczenia podatkowe są istotnym elementem tego procesu.

Prace kończą się raportem przekazywanym zarządowi, radzie nadzorczej lub zgromadzeniu beneficjentów, potwierdzającym realizację obowiązku audytowego oraz dającym praktyczne wyjście do ewentualnych działań zaradczych.

Zapraszamy do kontaktu, jeżeli chcą Państwo zweryfikować bezpieczeństwo podatkowe fundacji rodzinnej oraz uporządkować dotychczasowe rozliczenia.

---

Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny i przedstawia stan prawny na dzień 15.10.2026. Nie stanowi porady prawnej ani podatkowej i nie zastępuje analizy indywidualnej sytuacji. Wydawca: MDC Partners Dziliński S.K.A., Warszawa.